誤區一：收到的合同違約金不需要繳納增值稅

我們公司跟客戶簽訂了合同，由于客戶出現違約事項并支付了違約金，那么公司收到的違約金屬于“營業外收入”，所以不需要繳納增值稅。

解析：關于違約金應分情況處理：

1.對于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發票；

2.對于合同已經履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅，并開具發票。

相關政策：

1.銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

2.所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。

3.填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

誤區二：所有收到的財政性資金均不屬于增值稅應稅收入

公司收到了一筆財政撥付資金，既然是財政部門給的，就不屬于增值稅應稅收入，不需要繳納增值稅。

解析：當納稅人取得財政補貼的時候，需準確判斷是否與取得收入或者數量直接掛鉤，直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。

相關政策：

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

誤區三：只要取得增值稅專用發票均可以抵扣增值稅

公司進貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發票，認證相符后就可以抵扣增值稅。

解析：取得專票不一定允許抵扣，例如企業員工因公出差取得“住宿費”增值稅專用發票，企業可以用于抵扣增值稅進項稅額；但企業組織員工旅游（集體福利）收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票，即使認證相符也不得抵扣；此外，企業用于個人消費取得的增值稅專用發票，也不得抵扣！

相關政策：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（6）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

誤區四：小規模納稅人都是按照3%征收率納稅

企業只要屬于增值稅小規模納稅人，就按照征收率為3%來計征增值稅。

解析：小規模納稅人適用的增值稅征收率不一定為3%，還要看具體的業務類型。

比如：（1）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（2）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅（自2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%征收率征收）。（3）銷售、出租不動產的征收率為5%。（4）提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

相關政策：

1.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2.小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3.小規模納稅人出租不動產按照5%的征收率計算應納稅額。

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局2016年第16號公告）

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）